تخفیف در فاکتور چگونه ثبت شود؟

در محاسبه فاکتور، مالیات ارزش افزوده پس از تخفیف ضزب میشود یا قبل از تخفیف؟

ماخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب پس از کسر تخفیف است.

مبنای محاسبه ارزش افزوده بعد از کسر تخفیفات است.

 

ماده 14 - مأخذ محاسبه مالیات ، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود در مواردی که صورتحساب موجود نباشد و یا از ارائه آن خودداری شود و یا بموجب اسناد و مدارک مثبته احراز شود که ارزش مندرج در آنها واقعی نیست مأخذ محاسبات مالیات بهای روز کالا یا خدمت به تاریخ روز تعلق مالیات می باشد
تبصره –موارد زیر جزء مأخذ محاسبات مالیات نمی باشد
الف - تخفیفات اعطائی
ب - مالیات موضوع این قانون که قبلا توسط عرضه کننده کالا یا خدمت پرداخت شده است
ج - سایر مالیاتهای غیرمستقیم و عوارضی که هنگام عرضه کالا یا خدمت به آن تعلق گرفته است

 

فرض بر این است که در صورت اعطای تخفیف فروش تحقق می یابد و در غیر این صورت معامله ای صورت نمی گیرد. بنابراین می بایست ماخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمات پس از کسر تخفیفات (اعم از اعطا و یا اخذ شده) باشد.

منبع : گذری بر مالیات بر ارزش افزوده، سعید جمشیدی فرد، عضو شورایعالی انجمن حسابداران خبره ایران

 

در نتیجه خالص دریافتی بهای فروش کالا یا خدمات پس از کسر تخفیف بایستی ملاک محاسبه ارزش افزوده فاکتور باشد.

صورت حسابهای الکترونیکی در نظام مالیات ارزش افزوده پذیرفته می شود

بر اساس ابلاغ دستور العمل صدور صورت حساب فروش کالا و ارائه خدمات در اجرای ماده 19 قانون مالیات بر ارزش افزوده نظر به اینکه مطابق ماده 8 آئین نامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم، مودیان باید در موارد فروش کالا و یا ارائه خدمات صورت حساب نوع اول یا نوع دوم یا سوم حسب مورد صادر و نگهداری کنند.

بر این اساس صورت حساب نوع سوم نیز به عنوان صورت حساب موضوع ماده 19قانون مالیات بر ارزش افزوده مورد پذیرش خواهد بود.

بر اساس ماده 19 قانون مذکور، مؤدیان مکلفند در قبال عرضه کالا یا خدمات موضوع این قانون، صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی و حاوی مشخصات متعاملین و مورد معامله به‌ ترتیبی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می‌شو ، صادر و مالیات متعلق را در ستون مخصوص درج و وصول نمایند. در مواردی که از ماشین‌های فروش استفاده می‌شود، نوار ماشین جایگزین صورتحساب خواهد شد.

تبصره:کالاهای مشمول مالیات که بدون رعایت مقررات و ضوابط این قانون عرضه گردد ، علاوه بر جرائم متعلق و سایر مقررات مربوط موضوع این قانون ، کالای قاچاق محسوب و مشمول قوانین و مقررات مربوط می‌شود.

صورت حسابهای نوع اول علاوه بر شماره سریال چاپی در برگیرنده حداقل اطلاعات هویتی فروشنده می‌باشد. صورت حساب نوع دوم صرفا در صندوقهای مکانیزه فروش استفاده می‌شود. صورت حساب نوع سوم نیز دارای اطلاعات هویتی بوده و از طریق سامانه ثبت بر خط معاملات صادر می‌شود.

پیش فاکتور مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شود

 بنا بر اعلام سازمان امور مالیاتی، پیش فاکتورهایی که به معامله ختم نشوند مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نمی‌شوند. 

بر مبنای بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی، از این پس پیش فاکتورها و فاکتورهایی که به معامله ختم نشده باشند، مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شوند.  

بر این اساس مودیانی که اقدام به ارائه فاکتور یا پیش فاکتور برای عرضه کالا یا خدمات می‌نمایند، در صورتی که با توافق طرفین  و با ارائه اسناد معتبر، معامله صورت نگرفته باشد، مطالبات مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریدار و فروشنده اخذ نمی‌گردد. 

همچنین در صورتی که اطلاعات مربوط به این پیش فاکتورها در سامانه مالیاتی ثبت شده باشد، طرفین باید نسبت به اصلاح آن در سامانه اقدام کنند.